面对日益增加的企业经营成本，合规利用国家助残就业政策，是企业降本增效同时履行社会责任的重要途径。2026‑2027 多项助残税费优惠政策持续有效，很多企业对各项补贴、税收减免的适用条件并不清晰。本文系统梳理企业招用残疾人可以享受的全部政策、计算规则以及合规注意事项，可供企业财务、HR 直接参考使用。

一、残保金减免：普惠性基础优惠

残疾人就业保障金，是用人单位未达到规定残疾人安置比例（全国大多地区为 1.5%）需要缴纳的专项资金，政策执行延续至 2027 年 12 月 31 日。

1、30 人（含）以下小微企业：直接免征残保金。

2、安置比例≥1.5%：全额免征当年残保金。

3、分档减缴

安置比例 1%≤实际占比＜1.5%，按应缴残保金的 50% 缴纳；

安置比例＜1%，按应缴残保金的 90% 缴纳。

残保金计算公式：

年缴纳额 =(上年在职职工总人数 ×1.5%‑实际安置残疾人数)× 上年在职职工年平均工资

重要提示：安置残疾人必须在残联完成就业申报备案，未做申报，税务系统无法识别，不能享受减免。

二、增值税即征即退：大额现金退税

该政策优惠力度最大，满足条件可按月、按季退还已缴纳增值税。

退税额度：每名残疾人每月可退增值税 = 当地月最低工资标准 ×4 倍，额度当年可结转，不可跨年使用。

享受全部条件：

1、企业残疾人占在职职工总人数≥25%，安置人数≥10 人；盲人按摩机构安置人数≥5 人；

2、与残疾人签订 1 年及以上劳动合同或服务协议；

3、足额按月缴纳社会保险；

4、银行对公账户发放工资，工资标准不低于当地最低工资；

5、企业纳税信用等级不为 C 级、D 级。

注意：该优惠一经选择，36 个月内不得变更，不得与同类就业类增值税优惠叠加享受。

三、企业所得税 100% 工资加计扣除，中小企业优先适用

本政策门槛低，无安置人数、人员占比硬性要求，绝大多数安置残疾人的企业均可享受。

企业向残疾职工正常发放工资，除正常税前扣除之外，允许再 100% 加计扣除。

举例：企业全年为残疾职工发放工资 9 万元，账务正常扣除 9 万元，汇算清缴时再加计扣除 9 万元，合计可税前扣除 18 万元，直接降低企业应纳税所得额，减少企业所得税支出。

享受条件：

1、签订一年以上劳动合同，残疾人实际上岗工作；

2、足额缴纳社保；

3、银行对公发放不低于当地最低工资标准工资；

4、具备适配的工作岗位条件。

无需事前备案，企业所得税汇算清缴直接申报，相关用工资料企业留存备查。

四、城镇土地使用税减免

纳税年度内，企业月平均安置残疾人占在职职工比例≥25%，且人数≥10 人，可以申请减征或者免征城镇土地使用税。具体减免比例由各省财税部门制定，更适合拥有自有厂房、土地的实体生产企业。

五、地方岗位补贴、社保补贴

除全国统一税收政策以外，各省市出台地方性扶持补贴，属于额外红利：

1、岗位补贴：按照安置人数，按月或者按年度发放岗位补助；

2、社保补贴：对企业承担的社保部分给予一定补贴。

各地补贴标准差异较大，企业可以向当地残疾人就业服务机构咨询申报材料与申报时间。

六、不同规模企业政策落地建议

1、30 人以下小微企业：本身享受残保金免征；招用残疾人重点利用企业所得税 100% 工资加计扣除，降低企业所得税。

2、30 人以上中小企业：合理安置少量残疾人，实现残保金大幅减免，同时叠加工资加计扣除。

3、中大型企业：人员规模满足条件，可同时享受增值税即征即退、土地使用税减免，实现综合降本。

七、如何高效落地残疾人就业安置

很多企业面临岗位匹配困难、申报流程复杂、材料整理繁琐等现实难题。

善鸽人力作为专业助残就业服务机构，为全国各地企业提供落地一站式综合解决方案，帮助企业合规享受惠残政策。

政策依据：财税〔2016〕52 号、财税〔2009〕70 号、残疾人就业保障金征收使用管理办法、财政部相关延续公告。