在企业精细化合规经营、严控税务成本的当下，安置残疾人就业是国家唯一鼓励、零风险、纯正向的合法节税方式。企业不仅能履行社会责任，还可叠加享受残保金减免、增值税即征即退、企业所得税加计扣除、地方财政补贴等多重红利。

（一）残保金减免：所有企业均可享受（门槛最低）

残保金是企业未达到国家规定残疾人就业比例（全国通用标准1.5%）需缴纳的专项费用，也是企业最基础、最刚需的减免政策。

1、免征政策

企业在职职工人数≤30人，直接全额免征残保金，无需安置残疾人。

2、比例达标全额减免

企业实际安置残疾人比例≥1.5%，当年残保金全额减免。

3、分档减缴政策

安置比例1%—1.5%：仅需缴纳50%残保金；

安置比例0%—1%：仅需缴纳90%残保金。

残保金计算公式：

年缴纳额=（上年在职职工总数×1.5%－实际安置残疾人数）×上年职工年平均工资

关键要点：必须在残联系统完成就业申报、备案上岗信息，否则无法享受减免。

（二）增值税即征即退：力度最大的现金退税政策

该政策是安置残疾人就业含金量最高的政策，符合条件可按月/按季退还已缴纳增值税，属于实打实的现金回流。

1、退税标准

单人每月可退税额=当地月最低工资标准×4倍，额度全年可累计使用。

2、准入条件（必须全部满足）

① 企业安置残疾人占在职职工比例≥25%，且人数≥10人（特殊行业盲人按摩机构≥5人）；

② 签订1年及以上正式劳动合同；

③ 全员足额缴纳五险；

④ 银行对公代发工资，不低于当地最低工资标准；

⑤ 企业纳税信用等级不为C、D级。

重要提示：该政策36个月内一经选定不可变更，不与同类就业增值税优惠叠加。

（三）企业所得税100%加计扣除：全行业通用、无门槛

这是所有安置残疾人企业均可享受的普惠政策，无人数、无比例限制，是中小企业优先落地的政策。

政策规则：企业支付给残疾职工的工资，除正常税前扣除外，额外再加计100%扣除。

举例说明：企业为残疾员工发放年度工资8万元，账面可扣除8万，税法可叠加加计扣除8万，总计可扣除16万，直接减少企业账面利润，降低企业所得税税负。

享受条件：真实上岗、足额社保、银行代发工资、留存完整用工资料。

（四）城镇土地使用税减免

对于安置残疾人占比≥25%且人数≥10人的企业，可申请当年城镇土地使用税减免或免征，具体减免幅度由各省市税务部门细则执行，适合有自有厂房、场地的实体企业。

（五）地方专项补贴（岗位补贴+社保补贴）

全国各省市均有地方性惠残补贴，属于额外红利，不占用税收优惠额度：

1. 岗位补贴：按人头按月/按年发放固定补贴；

2. 社保补贴：补贴企业承担的部分社保费用；

3. 稳岗补贴、就业扶持补贴等专项奖励。

补贴标准因地而异，需结合企业所在地政策专项申报。

（六）政策落地总结

1. 小微企业（30人以下）：直接享受残保金免征，安置残疾人可叠加所得税加计扣除；

2. 中小企业（30人以上）：少量安置残疾人，即可大幅减免残保金、降低企业所得税；

3. 中大型企业：达标人数和比例，可叠加享受增值税即征即退，实现大额合规降本。

政策依据：财税〔2016〕52号、财税〔2009〕70号、《残疾人就业保障金征收使用管理办法》